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Betriebsausgaben



1. Einkommensteuerrechtlicher Begriff für Aufwendungen


die durch den Betrieb des Steuerpflichtigen ver- anlasst sind (§4IV EStG). Keine Betriebsausgaben sind Auf-
wendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke (§4VI EStG). Bei Schuldzinsen wird durch das Gesetz näher geregelt, welche als betrieblich anzuerkennen sind (§ 4 IVa EStG; Schuldzinsenabzug).

2. Ergebnis


Betriebsausgaben mindern bei der Gewinnermittlung den Gewinn, es sei denn, es handelt sich um nichtabzugsfähige Betriebsausgaben.

3. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben (§4V EStG) sind


(1) Aufwendungen für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind, es sei denn, dass die Anschaffungskosten/Herstellungskosten der dem Empfänger im Wirtschaftsjahr zugewendeten Gegenstände insgesamt 350 Euro nicht übersteigen;
(2) Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass, soweit sie 70 Prozent der Aufwendungen übersteigen, die nach der allgemeinen Verkehrsauffassung als angemessen anzusehen sind und deren Höhe und betriebliche Veranlassung nachgewiesen sind (Geschäftsfreundebewirtung);
(3) Aufwendungen für Gästehäuser, die sich außerhalb des Ortes eines Betriebs des Steuerpflichtigen befinden;
(4) Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segel- oder Motorjachten sowie für ähnliche Zwecke und für die damit zusammenhängenden Bewirtungen;
(5) Mehraufwendungen für Verpflegung, soweit sie die festgelegten Pauschbeträge übersteigen;
(6) Aufwendungen für Fahrten des Steuerpflichtigen zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten, soweit sie bestimmte Höchstbeträge übersteigen;
(7) Mehraufwendungen wegen einer aus betrieblichen Anlass begründeten doppelten Haushaltsführung, soweit diese länger als zwei Jahre am selben Ort andauert;
(8) Aufwendung für ein häusliches Arbeitszimmer und dessen Ausstattung; wenn die betriebliche oder berufliche Nutzung des Arbeitszimmers mehr als 50 Prozent der gesamten betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit beträgt oder kein anderer Arbeitsplatz zur, Verfügung steht, können grundsätzlich bis zu 1.250 € (z.Zt. Gesetzesgebung, bzw. Rechtsprechung beachten) abgezogen werden; keine Beschränkung besteht, wenn das Arbeitszimmer Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit ist;
(9) andere als die in (1) bis (8) aufgeführten Aufwendungen, die die Lebensführung des Steuerpflichtigen oder anderer Personen berühren, soweit sie nach allgemeiner Verkehrsauffassung als unangemessen anzusehen sind;
(10) von einem Gericht oder einer Behörde oder von Organen der EU festgesetzte Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder;
(11) Zinsen auf hinterzogene Steuern;
(12) Ausgleichszahlungen, die bei Bestehen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft an außen stehende Anteilseigner geleistet werden.
(13) Zuwendung von Vorteilen, wenn dies eine rechtswidrige Handlung darstellt, die nach Gesetz mit einer Geldbuße geahndet wird.

4. Pauschbeträge für Betriebsausgaben


Für bestimmte Berufsgruppen oder Aufwendungsarten möglich (Pauschbeträge). Gegensatz: Betriebseinnahmen.

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